Para el año gravable 2023 (que se declara en 2024), se pueden deducir en la declaración de renta de personas jurídicas costos y deducciones autorizadas por la ley, siempre que cumplan con los principios de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad productora de renta.
Algunos de los principales gastos que puedes tener en cuenta son:
1. Costos de adquisición de bienes y servicios:
- Arrendamientos: Pagos por el uso de inmuebles, locales comerciales o maquinaria.
- Servicios públicos: Agua, luz, teléfono, internet, etc.
- Inventarios: Compra de materias primas, productos terminados o en proceso para la venta.
- Sueldos y prestaciones sociales: Pagos a empleados, incluyendo aportes a seguridad social y parafiscales.
- Depreciación: Pérdida de valor de activos fijos (como maquinaria, equipos y vehículos) por su uso o el paso del tiempo.
- Gastos financieros: Intereses pagados por préstamos, comisiones bancarias, etc.
- Seguros: Primas de seguros contra riesgos como incendios, robos o accidentes.
- Honorarios profesionales: Pagos a abogados, contadores, asesores, etc.
- Impuestos y contribuciones: Impuesto predial, Industria y Comercio, etc.
- Viajes y viáticos: Gastos relacionados con viajes de negocios.
- Publicidad y propaganda: Campañas para promocionar la empresa o sus productos.
2. Deducciones:
- Donaciones: Aportes a entidades sin ánimo de lucro legalmente reconocidas.
- Inversiones en investigación y desarrollo: Gastos en proyectos para el desarrollo de nuevos productos o procesos.
- Gastos de capacitación: Pagos por cursos, talleres y seminarios para la formación del personal.
- Depreciación acelerada: Permite deducir un mayor valor de la depreciación de ciertos activos en un menor tiempo.
- Beneficios para empleados: Gastos en alimentación, transporte, subsidio de vivienda, etc., para los empleados.
Aspectos a tener en cuenta
- Para poder deducir un costo o deducción, debes tener los soportes documentales que lo respalden (facturas, recibos, contratos, etc.).
- Los costos y deducciones deben estar relacionados con la actividad económica de la empresa.
- No se pueden deducir gastos personales, suntuarios o no necesarios para la actividad productiva.
En Colombia, ¿que es la tasa mínima de tributación (TMT)?
En Colombia, la tasa mínima de tributación (TMT) es un impuesto mínimo que deben pagar las personas jurídicas sobre su utilidad contable depurada, independientemente de su tasa efectiva de tributación.
Fue introducida por la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022 y busca garantizar que las empresas contribuyan al sistema tributario de manera justa, estableciendo un piso mínimo de tributación del 15%.
¿Cómo se calcula la TMT?
La TMT se calcula dividiendo el impuesto depurado (ID) entre la utilidad depurada (UD).
Fórmula:
TMT = (ID / UD) x 100%
Tasa de tributación depurada
En consecuencia, a que la Tasa de Tributación Depurada (TTD), el parágrafo 6 del artículo 240 del ET, indica que el impuesto depurado (ID) y la utilidad depurada (UD) se calculará así:
Impuesto depurado:
ID= INR + DTC-JRP
- ID: Impuesto Depurado.
- INR: Impuesto neto de renta.
- DTC: Descuentos tributarios o créditos tributarios por aplicación de tratados para evitar la doble imposición.
- IRP: Impuesto sobre la renta por rentas pasivas provenientes de entidades controladas del exterior.
Utilidad Depurada:
UD= UC + DPARL – INCRNGO – VIMPP – VNGO – RE – C
- UD: Utilidad Depurada.
- UC: Utilidad contable o financiera antes de impuestos.
- DPARL: Diferencias permanentes consagradas en la ley y que aumentan la renta líquida.
- INCRNGO: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, que afectan la utilidad contable o financiera.
- VIMPP: Valor ingreso método de participación patrimonial del respectivo año gravable.
- VNGO: Valor neto de ingresos por ganancia ocasional que afectan la utilidad contable o financiera.
- RE: Rentas exentas por aplicación de tratados para evitar la doble imposición – CAN, las percibidas por el régimen de compañías holding colombianas -CHC y las rentas externas de que tratan los literales a) y b) del numeral 4 y el numeral 7 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario.
- C: Compensación de pérdidas fiscales o excesos de renta presuntiva tomados en el año gravable y que no afectaron la utilidad contable del periodo.
- Hay que tener en cuenta que cuando la Tasa de Tributación Depurada (TTD) sea inferior al quince por ciento (15%) se deberá determinar el valor del Impuesto a Adicionar (IA) para alcanzar la tasa del quince por ciento (15%).
¿Qué empresas en Colombia deben presentar declaraciones de renta?
En Colombia, la obligación de presentar la declaración de renta recae sobre una amplia gama de personas jurídicas, incluyendo:
1. Sociedades:
- Sociedades anónimas (S.A.)
- Sociedades de responsabilidad limitada (S.R.L.)
- Sociedades en comandita por acciones (S.C.A.)
- Sociedades en comandita simple (S.C.S.)
- Sociedades de economía mixta
- Empresas unipersonales
2. Entidades sin ánimo de lucro:
- Fundaciones
- Asociaciones
- Corporaciones
- Cooperativas
3. Otras empresas:
- Sucursales y establecimientos permanentes de sociedades extranjeras
- Consorcios y uniones temporales
- Comunidades de bienes
Además de las anteriores, también deben declarar renta:
- Personas jurídicas liquidadas (por el año o fracción de año en que estuvieron en funcionamiento)
- Personas jurídicas que no realizaron actividades económicas (pero que tienen ingresos gravables)
¿Dónde se debe presentar la declaración de renta para personas jurídicas?
La declaración de renta de personas jurídicas se debe presentar de manera electrónica a través del portal web de la DIAN.
