Los precios de transferencia se definen como el precio que pactan dos empresas que pertenecen a un mismo grupo empresarial o el precio fijado en las transacciones internacionales entre entidades vinculadas fiscalmente (vinculados económicos).
La normativa o régimen de precios de transferencia en Colombia es una regulación que tiene como objetivo garantizar que las operaciones celebradas entre vinculados económicos o partes relacionadas cumplan con el principio de plena competencia o Arm´s Length, el cual señala la obligación fiscal de las empresas colombianas (residentes fiscales o contribuyentes fiscales colombianos) de tratar como entes separados a sus vinculados económicos al momento de realizar transacciones comerciales entre ellas.
En otras palabras, la normativa o régimen de precios de transferencia busca evitar que las empresas vinculadas se aprovechen de su relación para fijar precios artificiosos que afecten negativamente la capacidad contributiva del residente fiscal o contribuyente colombiano al reducir su carga tributaria en Colombia.
En Colombia, el régimen de precios de transferencia está regulado por el Estatuto Tributario, en los artículos 260-1 al 260-11.
En términos generales, los residentes fiscales colombianos (contribuyentes fiscales) que realicen transacciones con partes vinculadas no residentes (vinculados del exterior) o ubicados en zonas francas estarán sujetos al régimen de precios de transferencia en Colombia.
Los obligados a cumplir con la normativa serán los contribuyentes que superen los siguientes topes en el último día del respectivo año gravable, establecidos en el Estatuto Tributario en Colombia:
Las obligaciones formales de los contribuyentes obligados a cumplir con el régimen de precios de transferencia en Colombia son:
Los contribuyentes que incumplan con las obligaciones formales de precios de transferencia en Colombia pueden ser sancionados con multas establecidas en el literal (a) del artículo 260-11 del Estatuto Tributario.
El estudio de precios de transferencia es un análisis técnico que permite determinar si los precios de las transacciones realizadas con partes vinculadas son a valor de mercado (principio de plena competencia o Arm´s Length). El estudio de precios de transferencia debe ser realizado por un experto en precios de transferencia, de acuerdo con las metodologías y directrices establecidas en el Estatuto Tributario y por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE).
El régimen de precios de transferencia en Colombia es una herramienta importante para garantizar que las transacciones entre partes vinculadas se realicen a precios de mercado (principio de plena competencia o Arm´s Length). Los contribuyentes obligados a declarar precios de transferencia en Colombia deben cumplir con las obligaciones formales establecidas en el Estatuto Tributario, para evitar sanciones.
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